Podnikání v zahraničí zdaleka není novou a osvědčenou formou investice. Využívají jej podnikatelé z celého světa, zejména proto, že zahraniční investice jsou téměř ve všech zemích pod zvláštní ochranou. Německo je jednou z nejatraktivnějších zemí pro podnikání. Je však důležité vědět o organizačních a právních formách vlastnictví v Německu: správná volba jedné z nich pro registraci podniku se může stát určujícím faktorem úspěchu podnikání.
Podnikání v Německu
Proč je Německo tak atraktivní pro zahraniční investice a podnikání obecně?
- Jednak garantované dodržování zákonného postupu při podnikání a práv, která zahraničním podnikatelům přiznává německé právo.
- Za druhé, otevření německého a evropského trhu obecně pro prodej vyrobeného zboží a služeb.
- Za třetí, vlivem národního zacházení se zahraničními investicemi (většina výhod pro německé společnosti platí i pro zahraniční) a absencí výrazných omezení zahraničního kapitálu.
- Za čtvrté, rozmanitost organizačních a právních forem registrace společnosti.
Zahraniční investor si může vybrat nejvhodnější formu a typ podnikání. V Německu existují v souladu s občanským zákoníkem (Bürgerliches Gesetzbuch, BGB) jak jednotlivé podniky, tak společnosti založené na osobní a majetkové účasti. Budeme o nich mluvit níže.
A pro ty, kteří se zajímají o specifika podnikání, doporučujeme nahlédnout do článku „Podnikání v Německu“.
Kapitálové (akciové) společnosti
Kapitálové společnosti (Kapitalgesellschaft) nebo, jak se jim také v Německu říká, korporace, jsou založeny na modelu sdružování nebo sdružování kapitálu svých tvůrců, kteří zpravidla sledují ekonomické cíle.
Všechny kapitálové společnosti jsou založeny ve formě právnických osob, nabývají tedy souvisejících práv a povinností.
Jejich činnost upravuje druhý oddíl třetí knihy německého obchodního zákoníku (Handelsgesetzbuch, HGB). Všechny takové společnosti podle ní vznikají s povinným vkladem základního kapitálu (Stammkapital), tedy zajišťují majetkovou účast. Všechny navíc podléhají povinnému zápisu do německého obchodního rejstříku.
V souladu s německým právem mohou být ve Spolkové republice Německo zejména zakládány takové kapitálové společnosti jako:
- společnosti s ručením omezeným - GmbH;
- zjednodušená forma LLC - mini-GmbH, UG;
- akciové společnosti - AG;
- komanditní společnosti na akcie - KGaA;
- Evropská akciová společnost - SE.
Navrhujeme se podrobněji zabývat nejběžnějšími organizačními a právními formami.
Společnost s ručením omezeným
Stejně jako v Rusku jsou německé společnosti s ručením omezeným (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) nejčastější formou založení společnosti. Na začátku roku 2021 bylo v Německu 1,15 milionu LLC. Regulaci jejich činnosti provádí především zákon o LLC (Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, GmbHG), jakož i paragrafy 238-342a HGB.
LLC je podle nich individuální právnická osoba s vlastním jménem, má seznam práv a za finanční a jiné závazky odpovídá vlastním majetkem.
GmbH může být založena jednou nebo více osobami, a to jak fyzické, tak právnické osoby. Navíc i zahraniční organizace mohou být jeho zakladateli.
Počet tvůrců a účastníků není zákonem omezen. Veškerá odpovědnost přispěvatelů je omezena na hodnotu jejich příspěvků.
Minimální Stammkapital je 25 000 €, z čehož alespoň polovina musí být tvořena v době podání žádosti o registraci.
Více o tom v článku „GmbH v Německu“.
Zjednodušená verze LLC
Od 01.01.2008 došlo ve společnosti GmbHG k významným změnám. Byl přijat zákon o boji proti zneužívání a modernizaci zákona LLC (Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen, MoMiG), který zavedl do právní oblasti Německa zjednodušenou formu LLC - podnikatelskou společnost nebo Unterhmergesellschaft hneaftanungsbeschr . Možnost založit takovou zjednodušenou LLC se odráží v odstavci 5a GmbHG.
Klíčovým rozdílem mezi běžnou společností a zjednodušenou společností je velikost autorizovaného kapitálu: pro UG začíná minimální Stammkapital na 1 EUR, zatímco pro běžnou LLC potřebujete minimálně 25 000 EUR. Druhým zjednodušujícím bodem podle klauzule 1a odstavce 2 GmbHG je možnost vytvoření UG podle zjednodušeného postupu (mimochodem, je poskytován i pro GmbH).
Co se týče registrace, její postup se nezměnil. Pro vytvoření společnosti ve formě UG je tedy nutné projít procesem těžby, podat návrh k soudu, dohodnout se na názvu, názvu, druzích ekonomických činností a podobně.
Zákon mimochodem zavádí určitá omezení, pokud jde o rozdělení zisku mezi akcionáře. V souladu s odstavcem 3 odstavce 5a GmbHG tedy musí UG tvořit určitý rezervní fond ve výši 25 % z čistého zisku sníženého o ztrátu. Tyto prostředky zvyšují základní kapitál společnosti a mohou být vynaloženy na minimální počet účelů, jako je kompenzace schodků nebo ztrát vzniklých v minulém roce. Pokud v důsledku vytvoření takového fondu základní kapitál UG přesáhne 25 000 EUR, musí být přeměněn na GmbH.
Akciové společnosti
Další formou kapitálové společnosti je akciová společnost, v Německu označovaná jako aktiengesellschaft (AG). Její činnost je upravena zvláštním zákonem o akciových společnostech (Aktiengesetz, AktG).
Jak je uvedeno v odstavci 1 AktG, akciové společnosti jsou právnickými osobami, kde odpovědnost akcionářů za závazky akciové společnosti je určena hodnotou a podílem akcií, které drží.
AO může být tvořen jedním nebo více účastníky, kterými mohou být jak občané, tak organizace.
Podle paragrafu 7 AktG je minimální částka pro Stammkapital 50 tisíc eur. Peněžitý vklad do akcií musí být v době zápisu proveden minimálně ve výši 25 % a majetkový vklad a vklad ve formě majetkových práv – v plné výši.
Akciové společnosti v Německu rozdělují svůj základní kapitál na akcie, jejichž hodnota, pokud je založena v souladu s paragrafem 8 AktG, nemůže být nižší než 1 €. Pokud je nižší, považují se akcie za neplatné.
Pokud akcie nemají nominální hodnotu a představují pouze určitý podíl na základním kapitálu, pak procento takového kapitálu připadající na konkrétní akcii nemůže být nižší než 1 €.
Emitované akcie jsou přijaty do volného oběhu na trhu. Jejich uvolnění a prodej umožňuje přilákat investice do společnosti.
AG je řízena představenstvem, které má jednoho nebo více členů. Kontrolu nad představenstvem, jakož i jeho jmenování vykonává dozorčí rada, kterou tvoří shromáždění akcionářů; první dozorčí radu podle § 30 AktG tvoří zakladatelé.
Dozorčí rada musí mít předsedu a alespoň jednoho místopředsedu. Vzhledem k tomu všemu je AG formou přijatelnou pro otevření velkého podniku, jinak se náklady na jeho vytvoření a údržbu neospravedlňují.
Komanditní společnost na akcie
Komanditní společnost, známá jako kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA), je smíšená forma komanditní společnosti a akciové společnosti. Podle paragrafu 278 AktG se jedná o právnickou osobu, která zahrnuje 2 typy účastníků:
- komplementáři - komplementáři s neomezeným ručením, ručící věřitelům vlastním majetkem;
- komanditisté - ostatní akcionáři, kteří osobně neručí věřitelům KGaA a za její závazky ručí omezeně pouze hodnotou svých akcií.
Minimální Stammkapital komanditní společnosti na akcie, jako je akciová společnost, je 50 tis.. Skládá se však ze dvou částí: vklady komplementářů a komanditistů. Nutno podotknout, že komplementáři se na rozdíl od komanditistů nemusí podílet na tvorbě základního kapitálu.
Komplementátoři mají podobné pravomoci jako představenstvo akciové společnosti. Komanditisté jsou zase valnou hromadou, na níž mají právo hlasovat komplementáři, pokud jsou akcionáři.
KGaA je řízena komplementáři pod dohledem dozorčí rady tvořené valnou hromadou.
Pro založení komanditní společnosti na akcie je potřeba alespoň 5 zakladatelů.
Vzhledem k přítomnosti osobní odpovědnosti nejsou KGaA v Německu tak rozšířené, nicméně díky zvýšené bonitě v osobní odpovědnosti generálních partnerů je tato forma stále populárnější.
Evropská společnost
Další velmi perspektivní formou registrace společnosti je evropská akciová společnost nebo evropská společnost, v překladu Societas Europaea (SE). Je zřízena v souladu se Chartou evropské společnosti, schválenou nařízením Rady Evropské unie č. 2157/2001 ze dne 8.10.2001.
SE je jakousi univerzální formou obchodní organizace, která může působit na území kterékoli země EU a nemusí k tomu získávat zvláštní povolení a udělovat národní zacházení. Charta obsahuje základní pravidla pro vznik a provoz SE a dále vymezuje aspekty, které mohou být upraveny legislativou každé ze zemí.
SE je společnost s ručením omezeným. Kapitál společnosti je rozdělen na akcie, jejichž hodnota je limitem odpovědnosti jejích akcionářů.
Podle odstavce 2 Čl. 4 stanov musí základní kapitál společnosti činit alespoň 120 tisíc eur, i když tato úroveň může být zvýšena národní legislativou každé země.
Jak stanoví čl. 15 stanov se založení SE provádí v souladu s právními předpisy platnými pro akciové společnosti ve státě, ve kterém je zapsána. To znamená, že vytvoření evropské společnosti je možné jak ve formě akciové společnosti, tak ve formě LLC. Založení SE je tedy možné několika způsoby:
- vytvoření hlavní akciové společnosti nebo LLC;
- vytvoření dceřiné společnosti JSC nebo LLC;
- fúze více akciových společností, pokud mají různé země původu;
- transformace běžné společnosti v evropskou společnost. Pokud má pobočky v jiných zemích EU déle než 2 roky.
SE registrovaná v Německu je zapsána v rejstříku právnických osob Spolkové republiky Německo a může mít i smíšenou organizační a právní formu.
Dceřiná společnost
Každá kapitálová společnost může založit dceřinou společnost (Töchtergesellschaft) – v tomto případě se z ní stane nová jednotka nezávislá na mateřské společnosti. Právní základ pro její vznik je obsažen v příslušných zákonech upravujících činnost konkrétní formy kapitálové společnosti: AktG pro akciovou společnost, GmbHG pro společnost s ručením omezeným a podobně.
Dceřiná společnost je samostatnou společností a zcela samostatně vykonává svou ekonomickou činnost a rozhoduje. I když je Tochtergesellschaft v Německu založeno zahraniční společností, tato společnost v každém případě podléhá pravidlům zavedeným v Německu.
Větev
Zahraniční společnosti si mohou otevřít pobočku v Německu (Zweigniederlassung). Ten na rozdíl od Töchtergesellschaft není samostatnou právnickou osobou, i když jeho pravomoci mu dávají určitou volnost ve vztahu k centrále. Pobočka se vyznačuje vytvořením funkcí obdobných jako u centrály, plánovanou dobou provozu a externí organizací: vlastní účetní oddělení, tok dokladů, účetnictví.
Pobočka se obvykle vytváří v partnerstvích, LLC a JSC.
Registrace pobočky v Německu se provádí v obchodním rejstříku regionu nebo města, ve kterém bude Zweigniederlassung sídlit.
Pro pobočky zahraničních společností na území Spolkové republiky Německo platí stejná pravidla jako pro německé společnosti, avšak s určitými dodatky, neboť pobočka je sídlem společnosti ve Spolkové republice Německo.
Osobní společnosti (partnerství)
Osobní partnerství (Personengesellschaft) je zvláštní forma partnerství, ve kterém se mohou spojit dvě nebo více fyzických a právnických osob za účelem dosažení společných ekonomických cílů. Osobní partnerství není právnickou osobou, ale bez ní snadno nabývá práv a povinností. Personengesellschaft má omezenou způsobilost k právním úkonům – jde o sdružení osob s plnou způsobilostí k právním úkonům. Odpovědnost společníků se v drtivé většině případů neomezuje pouze na jejich vklad a vztahuje se na celý jejich majetek, i když některé formy s omezeními stále počítají.
Mezi nejčastější formy:
- občanská společnost;
- otevřené obchodní partnerství;
- Omezené partnerství;
- komanditní společnost s komplimentátorem - právnická osoba;
- partnerská společnost.
Zvažme každý z nich podrobněji.
Občanská společnost
Občanská společnost nebo Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) je právní forma partnerství mezi dvěma nebo více jednotlivci, kteří chtějí podnikat. GbR je v Německu považováno za nejběžnější osobní partnerství. Důvodem je skutečnost, že GbR se vyznačuje snadnou registrací a zjednodušeným účetnictvím a daňovým vykazováním.
Partneři, kteří zakládají a vstupují do společnosti, rozhodují společně a podle toho také společně nesou odpovědnost. Jak již bylo uvedeno, členové GbR jako osobní společníci nesou neomezenou odpovědnost celým svým majetkem.
Právní úprava činnosti GbR a vztahů mezi účastníky se provádí podle pravidel specifických pro společnosti a stanovených paragrafy 705-740 BGB, jakož i dohodou podepsanou mezi účastníky společnosti.
Taková společenská smlouva se uzavírá ve volné formě. Odráží také podíl každého z účastníků. Mimochodem, není třeba vkládat základní kapitál.
Řízení společnosti vykonávají všichni její účastníci současně. Obecným pravidlem je, že zisky i ztráty se mezi účastníky GbR rozdělují rovným dílem, smlouva však může stanovit i jiné rozdělení. Jako právnická osoba se občanská společnost nezapisuje do obchodního rejstříku.
Otevřené obchodní partnerství
Otevřené obchodní partnerství neboli offene Handelsgesellschaft (OHG) je další osobní formou společnosti, do které se může zapojit jakákoli fyzická a právnická osoba, která chce podnikat. OHG se řídí články 105-160 HGB.
Ze zákona může být vklad společníka do společnosti v jakékoli formě, a to jak majetkem, tak vlastní prací. Jako všechny soukromé společnosti není OHG právnickou osobou, ale zároveň má dle paragrafu 124 HGB způsobilost k právním úkonům a způsobilost nabývat majetek s odpovídajícím zápisem do rejstříku práv jako vlastník.
OHG vzniká na základě dohody jejích účastníků, kterou si stanoví hlavní metriky své spolupráce.
Každý účastník má právo řídit, zastupovat a kontrolovat činnost OHG, a to i pouze tehdy, dojde-li k takové dohodě mezi účastníky.
Obchodní společnost podléhá zápisu do obchodního rejstříku a poskytuje složitější registrační postup než GbR.
Zvláštní význam má odpovědnost účastníků. Podle paragrafu 128 HGB jsou osobně odpovědní společně a nerozdílně věřitelům společnosti. To znamená, že OHG ručí za závazky svým majetkem a majetkem účastníků, kteří za dluhy ručí společně a nerozdílně (každý rovným dílem, bez ohledu na vklad).
Komanditní společnost (komanditní společnost)
Komanditní společnost nebo Kommanditgesellschaft (CoKG, KG) je druhem OHG a je předmětem druhého oddílu druhé knihy obchodního zákoníku (paragrafy 161-177 HGB).
Komanditní společnost je tedy sdružení dvou nebo více fyzických osob nebo organizací, kde je alespoň jeden komplementář (komplementář), který odpovídá za závazky KG celým svým majetkem, a jeden komanditista, jehož ručení je omezeno výši jeho příspěvku. Mimochodem soudruzi jsou odpovědní společně a nerozdílně.
Na základě obecného pravidla stanoveného paragrafem 164 HGB se na řízení KG, zastupování a vedení všech záležitostí podílejí pouze komplementáři a komanditisté jsou z tohoto procesu vyloučeni - dosahují pouze zisku v souladu se svými vklady. Toto ustanovení však může změnit společenská smlouva.
Navzdory nedostatku manažerských pravomocí mají komanditisté právo požadovat od komplementářů účetní závěrku, včetně práva na její kontrolu.
Jako druh obchodního partnerství podléhá KG zápisu do obchodního rejstříku. Založení se uskutečňuje na základě společenské smlouvy, bez nutnosti tvorby základního kapitálu.
Komanditní společnost se společností Complementor - LLC
Zvláštní forma komanditní společnosti s názvem Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Co. Kommanditgesellschaft nebo GmbH & Co.KG, komanditní společnost s komplementářem. Hlavním rysem této formy organizace je přítomnost plnohodnotného partnera (partnerů) společnosti ve formě LLC (GmbH).
Podstatou tohoto návrhu je minimalizace ekonomických rizik, která komanditní společnost nese. Navzdory skutečnosti, že komplementáři KG nesou neomezenou odpovědnost, pokud GmbH vystupuje jako takový partner, odpovědnost bude stále omezena, protože LLC ručí za závazky pouze tím, co je v jejím vlastnictví.
Partnerství je řízeno prostřednictvím GmbH, která naopak může zaměstnávat přímé manažery. Navzdory zjevným výhodám vyžaduje vytvoření takového partnerství dodatečné náklady a dvojí podávání zpráv: jak pro LLC, tak pro ČT.
Partnerství
Partnerská společnost nebo partnerschaftsgesellschaft (PartnG) je forma profesní organizace jednotlivců, kteří jsou zástupci svobodných povolání. Podle odst. 2 § 1 zákona o obchodních společnostech (Gesetz über Partnerschaftsgesellschaften Angehöriger Freier Berufe, Partnerschaftsgesellschaftsgesetz, PartGG) by takovými zástupci svobodných povolání měli být osoby, které provozují samostatnou odbornou činnost a jsou lékaři, zubní lékaři, veterináři, právníci, psychologové, patentoví zástupci, konzultanti, účetní, architekti, piloti, novináři, reportéři a tak dále.
Partnerská společnost vzniká na základě společenské smlouvy a následně je zapsána do zvláštního rejstříku (Partnerschaftsregister).
Vztahy mezi partnery se řídí ustanoveními smlouvy mezi nimi podepsané. Za závazky společnosti ručí neomezeně společně a nerozdílně. Zároveň podle §8 PartGG mohou partneři stanovit odpovědnost každého z nich za odborné chyby.
Soukromý podnik
V Německu, stejně jako v Rusku, existuje soukromé podnikání. Jako forma organizace vystupuje fyzická osoba podnikatel (Einzelunternehmer) nebo podnik, zastoupený jednou fyzickou osobou, která není zástupcem svobodného povolání, jejímž jménem je provozována veškerá podnikatelská činnost.
IE je ve skutečnosti nejjednodušší formou obchodní organizace v Německu. Navíc takový podnik nelze považovat ani za právnickou osobu, ani za samostatnou hospodářskou jednotku. Veškerá právní způsobilost einzelunternehmer je přímo spojena s jeho jediným účastníkem, proto nese veškerou odpovědnost.
Soukromý podnik se považuje za založený od okamžiku oznámení jeho založení příslušnému orgánu v regionu umístění. Je-li fyzická osoba obchodníkem, musí být rovněž zapsána v obchodním rejstříku.
Podnikatelské daně v Německu
Jedním z nejdůležitějších témat pro budoucí majitele firem jsou daně. Daně se mohou stát klíčovým rozhodujícím faktorem nejen při výběru právní formy, ale také při rozhodování o zahájení podnikání. Mezi hlavní daně v Německu tedy patří:
- Korporátní daň (Koerperschaftsteuer) neboli daň z příjmu právnických osob platí obchodní společnosti v jednotné sazbě 15,825 %.
- Živnostenská daň (Gewerbesteuer) je místní daň od komerčních organizací vybíraná ve výši 14–17,15 % ze zisku v závislosti na umístění organizace.
- DPH (Mehrwertsteuer), která je uvalena na všechna plnění zahrnující nákup a dodání zboží a služeb v Německu, jakož i na dovoz zboží do EU. Obecná sazba je 19 %, avšak pro mnoho produktů jsou sazby sníženy.
- Daň z příjmu fyzických osob (Einkommnsteuer) – platí fyzické osoby, včetně příjmů z komerční činnosti, se vypočítává progresivní sazbou daně v závislosti na výši příjmu.
Nejedná se samozřejmě o všechny druhy daní. Více se o nich dozvíte z materiálu „Zdanění v Německu“.
Formy vlastnictví dostupné nerezidentům
Vzhledem ke všemu výše uvedenému můžeme vyvodit zřejmý závěr: investovat vlastní prostředky v Německu pro Rusy a všechny ostatní, kteří trvale nepobývají na jeho území, je možné pouze formou založení společnosti - právnické osoby. Mezi dostupné formy organizace tedy patří:
- LLC a její zjednodušená verze (GmbHб UG);
- akciová společnost (AG);
- Evropská společnost (SE).
Možnost otevřít individuálního podnikatele v Německu pro Rusy jistě existuje, ale pak musí mít rezidenty Spolkové republiky Německo, a k tomu musí v zemi trvale pobývat nebo v ní pobývat alespoň 183 dní v roce.
Obchodní imigrace do Německa
Mnozí, kteří chtějí v Německu podnikat, se rozhodnou pro obchodní imigraci. Navíc jsou pro to všechny zákonné předpoklady: podle § 21 zákona o pobytu, zaměstnávání a integraci cizinců (Aufenthaltsgesetz, AufenthG), pokud chce cizinec podnikat, může za tímto účelem získat odpovídající pobyt. povolení v Německu.
Více o něm v materiálu " Takové povolení k pobytu, jak je definováno v odstavci 4 paragrafu 21 AufenthG, může být vydáno na tři roky, po jejichž uplynutí, je-li obchodní činnost úspěšná, je podnikatelskému přistěhovalci vydáno povolení k usazení (trvalý pobyt). Podle odstavce 1 § 21 AufenthG se povolení k pobytu vydává cizinci, pokud: Více o požadavcích na zahraniční obchodní imigranty vám prozradí článek „Obchodní imigrace“. Shrneme-li to, podotýkáme, že každý cizinec, pokud chce, může v Německu podnikat.Pokud není německým rezidentem, pak má k dispozici pouze organizační a právní formy vlastnictví typické pro právnické osoby. Chcete-li založit vlastní společnost nebo obchodní partnerství, musíte se přestěhovat do Německa. Jsou k tomu však všechny předpoklady: například těm, kdo se chtějí stát soukromým podnikatelem, může Německo vydat povolení k pobytu.Závěr
