Stěhování do Estonska je spojeno nejen s obtížemi se změnou místa bydliště. Nepodobná mentalita a jazyk, který se těžko učí, se může stát nepřekonatelnou překážkou pro mnoho migrantů z Ruska. Daně v Estonsku, systém jejich výběru a kontrola plátců jsou přitom tak jednoduché, že zemi zajistily vysoké místo v žebříčku zemí s příznivým podnikatelským klimatem.
Estonské daňové úřady
Státní daně v Estonsku spravuje Daňový a celní úřad (Maksuja Tolliamet). Mezi povinnosti oddělení patří:
- pracovat na zlepšení výběru příspěvků;
- předcházení případům zapojení občanů do schémat stínových daňových úniků;
- vývoj nových legislativních norem, jakož i zavádění služeb a mechanismů usnadňujících provozování podnikatelské činnosti;
- vedení registru poplatníků (registr Maksukohustuslate) a zaměstnaných osob (registr Töötamise).
Na místní úrovni jsou za sledování a vybírání příspěvků do rozpočtu odpovědné orgány městské nebo venkovské samosprávy.
Efektivní plnění svých povinností na všech úrovních dává Estonsku vysoké místo v žebříčku snadného podnikání. V roce 2021 se země v tomto ukazateli dostala do top 20.
Pro běžného plátce dosud procedura podávání přehledů netrvá déle než 5 minut a můžete odeslat prohlášení a zaplatit závazek na dálku prostřednictvím svého osobního účtu samoobslužného systému E-MTA.
Základy estonského daňového systému
Daňový zákon (Maksukorralduse seadus) definuje, které daně v Estonsku jsou hlavními státními povinnostmi občanů a organizací pracujících v zemi:
- příjem - tulumaky;
- sociální - sotsiaalmaks;
- země - maamakové;
- pro hazardní hry - hasartmängumaks;
- DPH - käibemaks;
- clo - tollimaks;
- spotřební daně - aktsiisid;
- příspěvek na těžká vozidla - raskeveokimaks;
- pro zisk právnických osob - ettevõtlustulu maks.
Estonští občané a rezidentní organizace samy hlásí a platí daně. Nerezidenti budou muset požádat o podporu licencovaného daňového zástupce.
Seznam licencovaných osob lze nalézt na webových stránkách Daňového a celního úřadu.
Zdanění příjmů fyzických osob
Zásady zdanění příjmů fyzických osob jsou uvedeny v zákoně o dani z příjmu (Tulumaksuseadus). Rozsah sazeb daně z příjmu fyzických osob v zemi je plochý, ale existuje rozdělení tarifů podle druhu příjmu.
| Velikost sázky | Typ příjmu |
|---|---|
| 20 % (standardní) | Platy zaměstnanců a ostatní příjmy, pro které nejsou poskytovány nižší sazby |
| 0.1 | Dávky pojištění v nezaměstnanosti |
| 0.07 | Zadržené z částky dividend narostlých jednotlivci |
Nižší sazba – 7 % – je stanovena pro výplatu dividend fyzické osobě, pokud na ně byla předtím uplatněna sazba 14 %. V praxi to znamená, že distribuované dividendy jsou zdaněny dvakrát: dodatečný poplatek ve výši 14 % ve fázi distribuce a srážka 7 % ve fázi emise fyzické osobě.
Pokud má například spoluzakladatel společnosti nárok na výplatu dividend ve výši 1 000 eur, musí být do rozpočtu zaplaceno 162,79 eur na náklady podniku (1 000 × 14/86) a 70 eur na náklady příjemce (1000 * 7 %). Zakladatel dostává do rukou 930 eur „čistých“.
Od roku 2021 začal v zemi fungovat jednotný postup pro stanovení nezdanitelné části ročních příjmů. Maximální výše osvobozené části je 6 000 EUR za předpokladu, že roční výdělek nepřesáhne 14 400 EUR.
| Rozsah, eur za rok | Vzorec pro stanovení nezdanitelné části | Částka osvobození |
|---|---|---|
| Až 14 400 | 6 000 eur ročně nebo 500 eur měsíčně | |
| Od 14 400 do 25 200 | 6 000 - 6 000/10 800 * (skutečná výše příjmu - 14 400) | Od 0 do 6 000 eur. Například s ročním platem 20 000 eur nezdanitelná část bude rovna 3 111 (6 000 – 6 000/10 800*5 600) |
| Více než 25 200 | Neexistuje žádná nezdanitelná část, daň z příjmu fyzických osob se počítá z celé částky | |
Roční částku vydělaných prostředků, a tedy i daň z příjmu v Estonsku lze snížit o další srážky:
- ze základu daně jsou vyloučeny příspěvky na sociální pojištění v případě nezaměstnanosti a povinná kapitalizovaná část důchodu vyplácená občany-nepodnikateli;
- pokud má rodina děti, pak daň z příjmu fyzických osob nepodléhá dalším 1 848 eur na každé dítě, počínaje druhým;
- úroky z úvěru na bydlení lze odečíst od základu - až 300 eur ročně;
- náklady na školení a dary - až 1 200 eur ročně.
Kromě příjmů se z platu zaměstnanců vyplácejí:
- sociální daň - 33 % z časově rozlišených příjmů (před srážkou daně z příjmu fyzických osob), na náklady zaměstnavatele;
- pojistné na pojištění v nezaměstnanosti - 0,8 % ze mzdy na náklady zaměstnavatele a 1,6 % - srážkové na náklady zaměstnance.
Pro jednoduchost výpočtu můžete využít online kalkulačku pro stanovení „čisté“ mzdy a výše pojistného.
Pravidla zdanění zisku pro organizace
Jedním z nejatraktivnějších faktorů podnikání v Estonsku je, že zisky společností působících v zemi jsou zdaněny při distribuci. To znamená, že společnost platí v Estonsku daň z příjmu nikoli z naběhlých částek odvozených z účetních údajů, ale z dividend vyplacených spoluzakladatelům.
Sazba daně je stanovena v zákoně „o dani z příjmů“. Od 1. ledna 2021 byla jeho velikost snížena z 20 % (nebo 20/80 čisté částky) na 14 % (nebo 14/86 čisté vyplacené částky), za předpokladu, že dividendy jsou vypláceny pravidelně po dobu minimálně 3 roky po sobě...
V praxi zákonodárce navrhuje použít následující schéma:
- v roce 2021 bude uplatněna sazba 14 % na částku rovnající se 1/3 zaplacené v roce 2021, zbytek je zdaněn sazbou 20/80;
- v roce 2021 bude tento limit zvýšen na 1/3 celkové částky vyplacené v letech 2021 a 2021;
- úplný přechod na sníženou sazbu je možný od roku 2021 (výše plateb by však neměla překročit průměr za poslední 3 roky).
Povinnost srážet a odvádět daň do rozpočtu má zdroj – společnost, která finanční prostředky vyplácí. Část zisků společnosti, které jsou přijímány ve formě dividend z účasti na jiném podnikání, je osvobozena od zdanění.
V zemi také neexistuje samostatná daň z kapitálových výnosů. Veškeré transakce týkající se vyřazení cenného majetku nebo nehmotného majetku, v jejichž důsledku bývalý vlastník získal finanční výhody, jsou považovány za běžné prodeje s příjmem firemních zisků.
Kladný výsledek transakce je zdaněn podle pravidel zákona „o dani z příjmu“ (v části týkající se výplaty dividend).
Daň z přidané hodnoty
Pravidla pro účtování a odvod daně z přidané hodnoty stanoví zákon o DPH (Käibemaksuseadus). Většina transakcí je zdaněna základní sazbou 20 %.
Snížená sazba ve výši 9 % se vztahuje pouze na prodej:
- knihy a učební pomůcky;
- léky a hygienické a hygienické výrobky pro osoby se zdravotním postižením;
- periodika, pokud neobsahují reklamní nebo zábavní obsah pro dospělé;
- služby pro dočasné ubytování osob.
Nulová sazba se vztahuje na zboží vyvážené mimo celní území Estonska, tranzitní operace, prodej zboží a služby poskytované cestujícím zahraničních lodí a letadel.
osvobozeno od DPH:
- univerzální poštovní služby;
- lékařské služby související s používáním krve a jejích složek, poskytováním mateřského mléka, jakož i transplantacemi lidských orgánů a tkání;
- služby profesionálních zubních lékařů;
- práce sociálních služeb organizovaných obcí;
- základní odborné, střední a vysoké vzdělání;
- přeprava nemocných, zraněných a postižených osob;
- pojišťovací služby;
- pronájem a leasing nemovitostí;
- prodej losů a organizování hazardních her;
- obrat investičního zlata.
Povinná registrace k plátci DPH je poskytována podnikatelským subjektům, jejichž zdanitelný obrat na začátku kalendářního roku přesáhl 40 000 eur.
Zahraniční společnost prodávající zboží nebo služby estonskému spotřebiteli na dálku není povinna platit a vykazovat DPH. Výjimka je stanovena pouze pro ty, kteří prodávají výrobky podléhající spotřební dani. V tomto případě přebírají odpovědnost za přenesení daňové povinnosti daňoví zástupci.
Jiné závazky
Na rozdíl od většiny evropských zemí Estonsko nevybírá daň z nemovitosti. Při provádění transakcí na nákup nebo zcizení majetku však budete muset zaplatit kolkovné ve výši až 0,04 % z částky transakce. Formálně rozpočet doplňují pouze ti vlastníci nemovitostí, kteří vlastní pozemky.
Daň z pozemků musí platit vlastníci, stálí uživatelé a developeři území jim přidělených. Závazkové sazby jsou schvalovány na úrovni obcí a pohybují se v rozmezí 0,1–2,5 % z nákladů na zdanění pozemků (sazby aktuální pro rok 2021 v členění podle krajů naleznete na webu finančního odboru).
Od daně je osvobozena pouze část pozemku nacházející se pod obytnou budovou (od 0,15 do 2 hektarů). Ale pouze za podmínky, že tato budova je místem oficiální registrace vlastníka pozemku. Základem pro výběr daňové povinnosti je v Estonsku zákon o dani z půdy.
Některé povinnosti se vztahují pouze na určitá území. Například poplatek za inzerci v Tallinnu. Od roku 2021 se účtuje denně sazbou 0,55 EUR za metr čtvereční reklamní plochy a den. Platba se provádí předem, první den zvoleného vykazovaného období; podle uvážení plátce to může být týden, měsíc, čtvrtletí nebo rok.
Místní samosprávy si navíc mohou stanovit své vlastní poplatky:
- za využívání a znečišťování životního prostředí;
- uzavřít silnice a ulice;
- na motorovém vozidle;
- pro zábavu;
- pro chov zvířat;
- pro parkování.
Udělejte si sociologický průzkum!
[yop_poll id = ”14″]
Boj proti daňovým podvodům
V žádné zemi nejsou podporovány daňové úniky. Estonsko funguje v několika směrech najednou:
- penále - pro ty, kteří zanedbávají povinnost včas přiznat a zaplatit daně (0,06 % z neuhrazené částky fiskálního závazku denně);
- zveřejňování a rekvalifikace fiktivních transakcí, které zkreslují podstatu operace za účelem získání daňové úlevy nebo podhodnocení výše rozpočtových plateb;
- převodní ceny - poměr hodnoty transakcí mezi propojenými osobami s „běžnými cenami“ na trhu.
Daňové oddělení neustále vyzývá plátce, aby byli při výběru partnerů obezřetní.
Pro pomoc firmám i běžným občanům je od října 2021 spuštěna elektronická služba „Tax Behaviour Assessment“ (web e-MTA), která poskytne představu o dostupnosti registrace k DPH, platných licencích, nesplacených pohledávkách a dalších ukazatelích. které tvoří představu o finanční solventnosti protistrany.
Estonsko navíc používá takzvané bílé seznamy zemí, se kterými lze jednat bez obav, že se dostanou do podvodného schématu. Patří mezi ně jurisdikce, které estonské orgány nepovažují za offshore nebo neposkytují preferenční daňové zacházení. Zbytek zemí je na černé listině.
Mezistátní daňové dohody
Daňoví rezidenti země jsou povinni dodržovat všechna daňová pravidla Estonské republiky. Fyzické osoby, které žily v Estonsku 183 dní nebo déle, jsou jako takové uznávány. Podniky získávají status rezidenta za podmínky, že si v republice zaregistrují stálou provozovnu.
Pro zlepšení interakce s daňovými úřady v jiných zemích Estonsko uzavírá dohody o zamezení dvojímu zdanění příjmů a majetku a také o výměně fiskálních informací. Abecední seznam signatářských zemí je k dispozici na webových stránkách Daňového a celního úřadu.
Reporting organizací a podnikatelů
V souladu se zákonem o účetnictví v Estonsku jsou všechny společnosti povinny pravidelně předkládat zprávu o výsledcích finančního roku. Musí být předložen registračním orgánům podnikatelských subjektů do 6 měsíců po skončení vykazovaného období.
Ve většině případů trvá 12 měsíců (od 1. ledna do 31. prosince), nicméně legislativa umožňuje stanovit v chartě i jiná data pro začátek a konec účetního roku.
Výroční účetní zpráva je dokument, který poskytuje úplné a spolehlivé údaje o finanční situaci organizace. Hlavní součásti účetní závěrky:
- rovnováha (rozšířená nebo krátká);
- výkaz zisku nebo ztráty;
- výkaz peněžních toků;
- údaje o změnách hodnoty vlastního majetku.
Složení roční účetní závěrky se bude měnit v závislosti na velikosti podniku.
| Kategorie podniků | Složení hlášení |
|---|---|
| Mikropodnik (výše aktiv nepřesahuje 175 000 eur a roční příjem nepřesahuje 50 000 eur) | Umí sestavit pouze zkrácenou rozvahu a výsledovku, nemusí sdělovat informace o hospodářské činnosti. Maximální počet příloh by neměl přesáhnout 3 dokumenty |
| Malý podnik. Je uznána jako taková, pokud je splněna jedna z následujících podmínek: celková aktiva vyšší než 4 miliony eur; roční příjem více než 8 milionů eur; průměrný počet zaměstnanců je více než 50 osob | Jsou povinni sestavit podrobnou rozvahu a zprávu o činnosti. Maximální počet přihlášek - 9 |
| Průměrná společnost. Je uznána jako taková, pokud je splněna jedna z následujících podmínek: celková aktiva vyšší než 20 milionů eur; roční příjem více než 40 milionů eur; průměrný počet zaměstnanců je více než 250 osob | Vyplňte výkaznictví v souladu s estonskými nebo mezinárodními účetními standardy. V průměru se balík dokumentů skládá ze 4 povinných zpráv a 15 příloh |
| Velká korporace. Uzná se jako taková, pokud jsou splněny alespoň dvě z podmínek: celková aktiva vyšší než 20 milionů eur; roční příjem více než 40 milionů eur; průměrný počet zaměstnanců je více než 250 osob |
K roční účetní závěrce musí být přiložena zpráva auditora. Podle zákona „O činnosti auditora“ je taková kontrola povinná, pokud:
- alespoň dvě z podmínek jsou splněny: příjmy jsou více než 4 miliony eur ročně, aktiva v rozvaze jsou více než 2 miliony eur, počet najatých zaměstnanců je více než 50 lidí;
- nebo alespoň jedna z podmínek: tržby - více než 12 milionů eur ročně, aktiva - více než 6 milionů eur, počet zaměstnanců je více než 180 lidí.
Daňové přiznání musí podávat jak právnické, tak fyzické osoby. Občané musí v závislosti na okolnostech ročně:
- Odešlete formulář A daňového přiznání (od 15. února do 1. dubna ročně). Podávají jej podnikatelé, příjemci příjmů ze zahraničí, osoby, které chtějí získat vrácení daně nebo započítat dříve vzniklé ztráty.
- Zaplaťte daň z pozemků (do 15. července).
- Zaplaťte poplatky za vozidlo (do 1. října).
Podnikatelé musí každoročně podávat finančním úřadům formulář E daňového přiznání k dani z příjmů z podnikání.
Závěr
Členství v Evropské unii ukládá Estonské republice určité povinnosti v oblasti daní a výměny informací.Zemi se však podařilo udržet nízkou úroveň daňových sazeb, jednoduché a pohodlné způsoby interakce s finančními úřady a kombinovat je s účinnými metodami kontroly implementace legislativy.
