Pokud jde o finanční sílu, Čína se může bezpečně hádat se Spojenými státy a dokonce s nimi vstupovat do obchodních konfrontací. Ještě v roce 1978 však měla Nebeská říše spíše skromné výchozí pozice, a aby mohl uskutečnit pověstný „zázrak“ komunistické strany a Teng Siao-pchinga osobně, musel provést významné legislativní reformy. Tento proces není u konce ani dnes. Úřady lidové republiky se snaží zabránit stagnaci všemi prostředky, včetně snížení daní v Číně s cílem oživit růst HDP a přilákat investory.
Druhy daní
Seznam daní a poplatků v ČLR je poměrně rozsáhlý. Za hlavní lze považovat:
- daň z příjmu (z příjmů fyzických osob a zisků komerčních subjektů);
- KÁĎ;
- spotřební daně;
- poplatky spojené s koupí a užíváním nemovitosti: za vlastnictví nemovitosti, za nákup bytových a nebytových prostor, za nákup vozidel a jejich užívání, za převod vlastnictví a zhodnocení pozemků;
- dodatečné poplatky za provádění činností: poplatky za městskou výstavbu, za zemědělské pozemky přidělené k rozvoji, za využívání městských oblastí, platby za zdroje na rozvoj ložisek;
- konkrétní příspěvky: nákupní daň za zpracování tabákového listu, inkaso od plátců DPH na vzdělávání);
- kolkovné.
Je třeba mít na paměti, že v Číně existuje několik desítek ekonomických zón, na jejichž území bylo zavedeno preferenční zdanění a celní preference. Kromě toho existují také zvláštní správní oblasti (SAR) Hongkong, Tchaj-wan a Macao, jejichž daňový systém je schválen domácí legislativou SAR v rámci myšlenky „jedna země, dva systémy“.
Podnikatelské daně
Dne 30. října 2021 rozhodla Státní rada Čínské lidové republiky o konečném zrušení daně z podnikání, která platila od roku 1993. Závazek byl účtován z hrubého obratu (výnosu) z poskytování prací a služeb. S nástupem reforem a prvními úspěchy pilotních programů přechodu na DPH ztratila povinnost svou relevanci.
Od roku 2021 platí komerční sektor:
- daň z příjmu právnických osob (daň z příjmu právnických osob) - standardní sazba 25 %;
- DPH (DPH) - maximální sazba od 1. dubna 2021 snížena na 13 %;
- fiskální závazky ze zdrojů (daň ze zdrojů);
- agenturní platby daně z příjmu fyzických osob (daň z příjmu) z příjmu najatého personálu a sociálních příspěvků;
- spotřební daň (Spotřební daň);
- příspěvky na některé druhy obchodních činností (stavebnictví, dovoz zboží, zpracovatelský průmysl).
Majetkové daně
Za příspěvky od vlastníků a uživatelů nemovitostí jsou odpovědné místní úřady. Obecné zásady pro placení daně z komerčních budov a bydlení jsou tyto:
- základem daně je hodnota předmětu snížená o srážku ve výši 10 až 30 % původní částky;
- jsou-li prostory pronajímány, podléhají pravidelné platby od nájemce zdanění;
- plátcem je vlastník stavby nebo její skutečný správce (pokud je o nemovitost otevřen spor nebo nebylo zjištěno vlastnické právo);
- sazba závisí na způsobu stanovení základu daně: 1,2 % z upravené pořizovací ceny nebo 12 % z částky leasingu.
Nařízení o dočasné dani z nemovitostí dává provinčním a obecním vládám pravomoc stanovit přesnou výši daňového odpočtu z původní hodnoty. Budovy a stavby umístěné na územích klasifikovaných jako venkovské oblasti jsou osvobozeny od povinnosti platit daně.
Mechanismy zdanění příjmů fyzických osob
Sazba a vzorec pro výpočet daňových povinností fyzických osob závisí na typu obdrženého zisku. S přihlédnutím k posledním reformám a snížení fiskální zátěže vypadá daň z příjmu v Číně v roce 2021 asi takto.
| Typ účtenek | Procento srážek podle aktualizovaného zákona | Výhody a srážky |
|---|---|---|
| Odměna za najatou práci | Progresivní sazba od 3 % (pro platy pod 36 000 RMB ročně) do 45 % (pro roční částky nad 960 000 RMB) | Buď 5 000 RMB měsíčně nebo 60 000 RMB jednou ročně jsou vyloučeny ze zdanitelného příjmu. |
| Pasivní příjem (úroky, licenční poplatky a dividendy) | 0.2 | Samostatné výhody nejsou poskytovány |
| Platby nájemného | 0.2 | Základ daně před stanovením povinnosti se snižuje o 20 %. Vzorec: daň = (hrubý příjem minus 20 %) * 20 % |
| Zisk ze stavebních zakázek a výnosy jednotlivých obchodních a průmyslových subjektů | Progresivní daň od 5 % (výše ročního příjmu je nižší než 30 000 RMB) do 35 % (při obratu 500 000 plus RMB) | Z celkové přijaté peněžní odměny jsou vyloučeny přiměřené provozní náklady |
Povinnost vypočítat daň z příjmu fyzických osob v Číně spočívá na agentovi (osobě vyplácející odměnu), pokud jde o mzdy nebo převody ve prospěch nerezidenta. Zbytek příjemců deklaruje závazek a platí daně sám.
Nepřímé daně - DPH a spotřební daně
Do roku 2021 všechny příjmy z poskytování většiny druhů prací a služeb podléhaly dani z podnikání, což znesnadňovalo jejich vývoz a vedlo k dvojímu zdanění příjmů nerezidentů. S ohledem na exportní potenciál Číny zahájily úřady země proces přechodu na progresivnější typ komoditní daně – DPH.
Do konce roku 2021 pravidlo o dani z podnikání zcela ztratilo účinnost a podle aktualizovaného dočasného nařízení se DPH v Číně stala hlavní nepřímou povinností.
Standardní daňová sazba byla od 1. dubna 2021 snížena na 13 %. Při vývozu může prodávající použít 0% sazbu a poté požádat Obecnou daňovou správu ČLR o vrácení půjčky.
Spotřební daně (spotřební daně) jsou vybírány na nákup licencovaného zboží - tabák, alkohol, kosmetika, vysoce rafinované ropné produkty, šperky, pyrotechnika (celkem 14 položek). Zobecňující sazby zavedeny nebyly, závazek se účtuje za jednotku zboží nebo objem výrobků. Účtováno od výrobců, dovozců a prodejců výrobků podléhajících spotřební dani.
Zdaňování zisku a obratu společností
Obchodní společnosti v Číně odečítají část svých zisků do rozpočtu v sazbách, které závisí na daňovém statusu, velikosti společnosti a typu činnosti. Zákon a vyhláška o výběru daně z příjmů od podnikatelských subjektů stanoví:
- obecná sazba 25 %;
- malé / okrajové podniky musí platit daň z příjmu ve výši 20 % (společnosti s ročním příjmem nejvýše 500 tisíc juanů, s týmem méně než 80 lidí a hodnotou aktiv nejvýše 10 milionů juanů);
- high-tech průmysl, který má pro ČLR zvláštní význam, platí 15 % z obdržených příjmů snížených o výdaje.
Přestože úřady v roce 2021 zrušily daň z obratu v Číně, obdoba daně z obratu zde stále existuje. Faktem je, že plátci DPH se v Číně dělí na běžné a malé.
Ty zahrnují ty podnikatelské subjekty, které v předchozích 12 kalendářních měsících nepřekročily hranici příjmů 500 tisíc juanů za průmyslová zařízení a 800 tisíc juanů za zbytek. Takové podniky mohou odmítnout zohlednit DPH na vstupu i na výstupu, ale zároveň musí zaplatit 3 % z celkového obratu.
Zdanění pro cizince
Daňová politika v Číně rozděluje zahraniční společnosti na rezidenty a nerezidenty. Ti, kteří si zaregistrovali pobočku nebo zastoupení v ČLR, mohou platit daně na společném základě s místními plátci. Pro ně bude sazba daně ze zisku (hrubý příjem minus náklady) činit 25 % v souladu s článkem 4 zákona ČLR o dani z příjmu právnických osob z roku 2007.
Stejné pravidlo stanoví, že nerezidentní subjekty, od kterých čínská daňová služba neobdržela informace o vlastní registraci, musí zaplatit 20 % z odměny obdržené v zemi.
Pro případy, kdy zahraniční obchodní struktura nemá vlastní zastoupení a získává pouze pasivní příjmy ze zdrojů v ČLR, je poskytován mechanismus srážkové daně prostřednictvím rezidentního agenta se sazbou 10 %.
Pro fyzické osoby se orgány ČLR rozhodly ve věci zdanění příjmů zjednodušit fiskální postupy. Od 1. ledna 2021 mohou cizinci, kteří za posledních 365 dní strávili v Číně 183 a více dní, požádat o potvrzení o daňové rezidenci.
Pokud status rezidenta není získán, pak bude zdaněn plat zahraničního pracovníka (progresivní sazbou), pasivní příjem ve formě licenčních poplatků nebo dividend ze zdrojů v ČLR sazbou 20 %.
Zmocněnec / zdroj musí zadržet celou částku fiskálního závazku z odměny narostlé nerezidentovi a převést ji do rozpočtu.
Clo
Vývoz a dovoz zboží na území Číny je doprovázen platbou cla. Na základě celního kodexu Čínské lidové republiky se každoročně vypracovávají tarify pro dovoz a vývoz spotřebního a obchodního zboží.
Kromě toho se celní daň na produkty z jednotlivých zemí může rychle změnit v závislosti na politické situaci. Během let 2018-2019 tedy Čína vede válku cel se Spojenými státy a pravidelně aktualizuje seznam zvýšených cel.
A přesto, aby se snížily náklady národních společností a obyvatel na nákup dovážených výrobků, chystá se ČLR snížit dovozní cla. Například od listopadu 2021 bylo clo sníženo o 1 585 kategorií zboží: obecná sazba klesla z 9,8 na 7,5 %.
Čínští výrobci úspěšně zvládli metody mezinárodního maloobchodu prostřednictvím hlavních online obchodních platforem, jako je AliExpress. Růst objemu produktů zasílaných z ČLR naznačuje, že se to pro Rusy již dávno stalo způsobem stínových výdělků. Od roku 2021 je proto zavedena jakási daň na balíky z Číny.
30% obsahové clo se bude vztahovat na balíky o hmotnosti vyšší než 25 kg a s deklarovanou cenou vyšší než 500 EUR měsíčně. Informace o zásilkách a údaje o jejich příjemcích budou zasílány Federální celní správě Ruské federace přímo z pohraničních služeb Číny.
Do roku 2021 se plánuje snížení nákladového prahu na 200 eur měsíčně. Výhodou této novinky je boj proti pašování a padělkům produktů.
Daň z narození dítěte v ČLR
Problémy stárnutí národa a zaujatost ve složení pohlaví vůči mužské populaci Číny byly přímým důsledkem programu kontroly porodnosti ze 70. let. Komunistická strana ČLR byla nucena heslo „jedna rodina – jedno dítě“ revidovat a od 1. ledna 2021 se stalo minulostí.
Pokud se původně plánovalo vydávat bezplatná povolení pouze těm rodičům, kteří jsou jedinými dětmi v jejich rodinách, pak do roku 2021 začaly znít návrhy na legitimizaci velkých rodin a dokonce i na finanční stimulaci zrodu nových Číňanů.
Čínský aktualizovaný daňový systém v roce 2021 neobsahuje paušální sazbu pro stanovení výše pokuty za druhé dítě. Přestože zpočátku mohla výše finanční sankce dosáhnout několika ročních platů, ve vztahu ke státním zaměstnancům se počítalo s administrativními opatřeními v podobě propouštění.
Přesto zrušení „drakonických“ trestů nedotlačilo občany ČLR k demografickému boomu. Vysoký životní rytmus, patologické zaměstnání, vysoké náklady na výchovu dětí a chybějící sociální podpora ze strany státu jsou důvodem, proč většina párů nové doplnění rodiny neplánuje.
Jiné platby daní
Kromě fiskálních velryb, jako je DPH, daň z příjmu občanů a podniků, má Čína řadu menších a vysoce specializovaných typů povinností:
- Pozemková daň - vyjádřená ve sbírce za užívání pozemků ve městě (může dosáhnout 30 juanů za metr čtvereční), stejně jako platby za zábor zemědělské půdy pro novou výstavbu: sazba se pohybuje od 5 do 50 juanů za čtvereční metr a závisí na zajištění krajských pozemků vhodných pro zemědělské zpracování.
- Příspěvek na nákup nového vozu - 10 % z ceny. Automobily na sekundárním trhu jsou osvobozeny od daně.
- Roční daň z dopravy - sazba závisí na typu vozidla, poplatky platí právnické a fyzické osoby vlastnící motocykly, osobní a nákladní automobily, vodní dopravu a zemědělské stroje.
- Daň ze zdrojů v Číně - příspěvky platí právnické osoby a podnikatelé, kteří těží nerostné suroviny (zlato, fosfor a železné rudy, ropu, plyn atd.) nebo využívají vodní zdroje. Seznam zdanitelných předmětů a sazeb schvaluje vláda ČLR; sbírka zahrnuje práce, které se provádějí jak na souši, tak na kontinentálním šelfu.
- Kolkovné je platba za transakce a právní úkony, které vyžadují certifikaci. Účtováno pevnou částkou za každý vydaný doklad, státní certifikát nebo certifikát.
- Daň z městských staveb a oprav - 1-7% z částky skutečně zaplacené DPH.
Turisté a podnikatelé cestující do Číny letadlem by měli počítat s tím, že letečtí dopravci nesmí do ceny letu zahrnout palivový příplatek (příplatek za riziko zvýšení ceny paliva). V důsledku toho se náklady na prohlídku mohou výrazně zvýšit.
Mezinárodní smlouvy ČLR o zdanění
Ekonomické zájmy Číny sahají daleko za její národní hranice. To platí i pro přilákání zahraničních investic do země a investice čínského kapitálu po celém světě. Vzájemná obchodně aktivní činnost není možná bez řešení otázek dvojího zdanění a výměny daňových informací.
Aby zahraniční plátci nemuseli dvakrát srážet a převádět daně v Číně a Rusku, byla v roce 2021 podepsána nová dohoda mezi ČLR a Ruskou federací. Od roku 2021 její normy zahrnují příjmy ze zdroje, dividendy a licenční poplatky a znamenají také vzájemnou výměnu informací.
Do roku 2021 již ČLR uzavřela nebo obnovila dohody s více než 100 zeměmi světa. Dohody o zápočtu daní placených na území jiného státu jsou uzavřeny s USA, Německem a dalšími členy EU, republikami bývalého SSSR, většinou zemí Jižní a Severní Ameriky, Afriky, Asie a Blízkého východu .
Kvůli zvláštnostem územní struktury byla Čína nucena podepsat podobné dohody s vlastními autonomiemi (Hongkong, Macao a dokonce i sporné území ostrova Tchaj-wan). Ve většině případů do oblasti pozornosti mezinárodních smluv patří daň z příjmu a daň z příjmu fyzických osob.
Někteří z účastníků mezinárodního ekonomického systému souhlasili pouze s výměnou dat. Patří mezi ně Argentina, Lichtenštejnsko, Panenské a Kajmanské ostrovy, Bahamy, Bermudy a San Marino.
Pravidla hlášení
Tradiční oslava Nového roku v Číně nemá pevné datum a připadá na konec ledna nebo začátek února.Při počítání lhůt pro podávání zpráv se však ČLR řídí obecně uznávanými pravidly gregoriánského kalendáře, to znamená, že daňový rok začíná 1. ledna a končí 31. prosince.
Dosud neexistuje jednotný čínský daňový řád, který by mohl obsahovat stejné požadavky na lhůty pro podávání výročních, čtvrtletních nebo měsíčních výkazů. Každé jednotlivé nařízení nebo prozatímní ustanovení poskytuje svůj vlastní rámec.
Například lhůta pro podání daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob závisí na druhu obdrženého příjmu a přítomnosti daňového agenta:
- výroční zprávy pro rezidenty při pobírání příjmů z více míst (i ze zahraničí) nebo za účelem provedení zvýhodněného odpočtu se předkládají od 1. března do 30. června;
- Příjem pasivního příjmu nebo výhry bez daňového agenta vyžaduje, aby poplatník sám podal přiznání do 15 dnů ode dne výplaty se současným uhrazením příjmových povinností.
Právnické osoby jsou povinny předkládat předběžné výkazy zisku (měsíční nebo čtvrtletní do 15 dnů po skončení období) a platit zálohy. Roční účetní závěrka se předkládá do 31. května následujícího ročního období. Přiznání k DPH se vyhotovují měsíčně, do 15. dne následujícího kalendářního období.
Prostřednictvím oficiální poradenské služby Všeobecné státní daňové správy ČLR můžete sledovat termíny, používat online formuláře pro hlášení a dokonce žádat o odklad platby.
Stíhání za daňové úniky
Ve srovnání s ruskými jsou čínská opatření vlivu na ekonomické subjekty, které nechtějí platit daně, mnohonásobně přísnější. Relativně nedávno (ještě před rokem 2021) mohli být lidé odsouzeni k smrti za obcházení daňových povinností.
Zrušení kapitálového opatření však neznamená shovívavost vůči deviátorům a neplatičům. K dispozici fiskálním službám ČLR zůstaly další způsoby trestání:
- Správní - pokuty, které jsou násobky nepřiznaných částek. Například v případě nezákonného vrácení DPH při vývozu se sankce může pohybovat v rozmezí 1 až 5násobku porušení a vést k zákazu vrácení daně v budoucnu; podle kapitoly V zákona o výběru daní je minimální pokuta 2 000 juanů.
- Zabavení neoprávněně získaných příjmů navíc k pokutě a daňovému výměru.
- Omezení cestování mimo zemi.
- Pokud plátce rozhodnutí soudu ignoruje, ale zároveň dělá velké nákupy, mohou úřady prosadit limit na jeho osobní výdaje.
Promlčecí lhůta u jiných než trestných činů je 5 let.
Pokud byl podnikatelskému subjektu již dvakrát uložen správní trest, bude mu při zjištění nové skutečnosti zatajování příjmu hrozit trestní postih v podobě odnětí svobody od 3 do 10 let. S nejpřísnějším opatřením se počítá pro zvláště vysoké částky nedoplatků na poplatcích – více než 100 000 juanů. Stejný časový rámec platí pro pašeráky.
Svobodné ekonomické zóny ČLR
V 80. letech se Čína rozhodla liberalizovat podmínky pro zahraniční investory. Zpočátku se to týkalo jen několika pobřežních měst a ostrova Hainan, kde byly organizovány zvláštní ekonomické zóny (SEZ).
Přednostní podmínky jsou poskytovány, pokud v uzavřených oblastech:
- jsou organizovány zcela zahraniční nebo společné podniky;
- vyráběné produkty jsou orientovány na export.
Výměnou za zahraniční investice Čína snižuje daňové sazby téměř o polovinu, poskytuje pobídky a dává větší svobodu v mezinárodním obchodu i při přijímání regionální legislativy.
V současné době mezi speciální ekonomické regiony patří:
- provincie Hainan (zcela);
- města Shenzhen, Zhuhai, Shantou v provincii Guangdong;
- Xiamen v provincii Fujian;
- Kašgar v autonomní oblasti XUAR.
Ekvivalentní regiony
Nový Pudong (území Šanghaje) je z hlediska stupně ekonomických preferencí považován za srovnatelný s FEZ. Na rozdíl od jiných FEZ není Pudong uzavřen a je často navštěvován turisty.
Kromě toho v ČLR úspěšně fungují pobřežní rozvojové regiony (14 měst), 15 regionů volného obchodu, 32 zón technologického rozvoje, 53 regionů s high-tech průmyslem.
Pozitivní ekonomický efekt z vytvoření zvláštních podmínek pro investory na pobřeží byl důvodem, že v roce 1985 Čínská státní rada rozšířila působení příznivých podmínek na poloostrovy Liaodong a Shandong, delty Yangtze a Pearl, jakož i na oblast Guangxi.
Závěr
Za fenomén ČLR lze považovat schopnost spojit zdánlivě neživotaschopnou myšlenku budování komunismu s principy tržní ekonomiky. Částečně by to nebylo možné, kdyby nebylo rozhodnutí reformovat zdanění v Číně a vytvořit příznivé podmínky pro investory a místní obchodníky.
Orgánům ČLR se navíc daří udržovat rovnováhu při souběžných pokusech o zjednodušení daňové legislativy snížením fiskální zátěže a zajištěním nejpřísnějšího státního dozoru v boji proti korupci a obcházení povinností.
